核心观点：经济日报-中国经济网专栏作者张国栋认为，发展个人税收递延型养老保险，对促进我国养老保险“第三支柱”的发展，构建多层次养老保障体系具有深远意义，同时也有利于扩大内需、改善民生和促进实体经济发展。
4月12日，财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会联合发布通知，决定自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。（4月13日《经济日报》）
个人税收递延型商业养老保险，即投保人在税前列支保费，等到将来领取保险金时再缴纳个人所得税的一种商业养老保险。从试点政策内容看，虽然额度有限，但已迈出关键一步，对促进我国养老保险“第三支柱”的发展，构建多层次养老保障体系具有深远意义。
一方面，解决养老问题是世界各个国家的大问题，当我国社会老龄化的脚步越来越近时，实现老有所养、老有所医的目标也越来越紧迫。因此，建设以居家为基础、社区为依托、机构为补充的多层次养老服务体系，全面放开养老服务市场等，都是未来要实现的重要目标，试点个人税收递延型养老险即是其中重要一环，它不仅是落实今年全国两会《政府工作报告》有关养老问题的具体举措，同时也与党的十九大报告提出的“坚持以人民为中心的发展思想”高度吻合。
另一方面，尽管我国养老保险制度不断完善，正在加速网络化、信息化，然而全面推广还需要解决资金和模式等问题。可以清晰地看到，今后一段时期，要解决老龄化所带来的养老问题，基本养老金、企事业单位年金、个人储蓄养老三个支柱全面平衡发展是关键，为此，应大力推动“第三支柱”建设。而发展个人税收递延型养老保险，在进一步完善社会保障体系的同时，有利于扩大内需、改善民生和促进实体经济发展。
对于保险业而言，充分发挥专业优势，从提供资金支持、风险保障、服务衔接等方面，多角度、全方位参与养老服务业发展，不仅是解决我国养老服务供给不足、有效应对人口老龄化的重要途径，也是金融业自身转型升级的内在要求和服务实体经济的有益尝试。对于个人而言，个人税收递延型商业养老保险可以使退休后税负更轻；对政府而言，它将有效舒缓养老财政压力、弥补养老资金缺口；对商业保险公司而言，这同样是重大利好，因为它的推出可以刺激养老保险“第三支柱”的发展。
从试点政策内容看，建立个人商业养老资金账户是一大亮点。个人商业养老资金账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老保险缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。该账户封闭运行，与居民身份证件绑定，具有唯一性。这就使得个人税收递延型养老保险更加安全，容易获得民众认可，有利于政策落地实施。
当然，从短期来讲，个人税收递延型养老保险的实施，势必会减少财政收入，但实施这项公共政策后，随着保险公司业务量和营业额的大幅度增长，上缴的营业税和所得税也会有大比例增长，可以间接地通过保险公司所增加的税款来弥补个税减少的部分。笔者期待，试点省市能够取得更多成功经验，为大范围实施提供依据，让个人税收递延型养老保险真正普惠大众。（经济日报-中国经济网专栏作者 张国栋）
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