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人均收入过低是制约人均财政收入的根本因素

2014年02月24日 07:27   来源:经济参考报   付广军

  人均收入过低是制约人均财政收入的根本因素

  2014年2月18日,中国社科院财经战略研究院发布了《中国财政政策报告2013/2014》。发布会上,有学者称目前中国已经迈入“人均万元税负阶段”。一石激起千层浪,社会对此广泛关注并展开热议。

  认真阅读报告后,才发现所谓“人均万元税负”,实际上是“人均万元财政收入”,本来是反映“人均财力”状况的指标。按常理说,一国人均财政收入越高越好,不知为什么却被误读为“人均万元税负”,正指标变为负指标。

  根据财政部网站数据,按照国际可比口径计算,2011年中国人均财政收入按当年平均汇率折算为1528美元,为美国15404美元的9.92%、日本14067美元的1 0 .8 6 %、 德 国1 9 4 9 9美 元 的7.84%,法国22436美元的6.81%。由此可见,该指标中国远低于市场经济发达国家。

  中国人均财政收入偏低,直接影响到政府财政支出的有效运行,从中国与发达国家数据对比看,人均财政收入不是应该降低,而是应该随着经济发展水平的提高逐步提高。

  一个国家的人均财政收入水平高低,与该国的经济发展所处的阶段和发展水平密切相关,中国是一个发展中国家,经济发展水平偏低,尽管经济总量已跃居全球第二,但是人均国内生产总值依然很低。

  据《国际统计年鉴2013》统计,2011年中国人均G D P仅为5445美元,仅为同期美国48442美元的11.24%;人均国民总收入在全球214个国家(地区)排位114位。中国人均G D P水平偏低,直接制约了人均财政收入的提高。

  反映政府收入的各类指标分析解读

  从政府角度看,政府承担国家管理的职能,并向社会提供公共产品和服务。为保证政府履职的需要,政府必须掌握一定的收入。按照政府收入统计口径,政府收入指标有全口径政府收入(包括财政收入以外的其他收入)、财政收入(包括税收收入和非税收入)和税收收入。

  政府收入、财政收入和税收收入与国内生产总值之比,反映一个国家的宏观负担高低,国内部分学者称之为宽、中、窄口径宏观税负。本人则按照两个指标中的分子指标,采用宏观政府收入负担、宏观财政收入负担和宏观税收收入负担称谓,同时,简称为宏观政负、宏观财负和宏观税负。因此,宏观税负仅指税收收入与国内生产总值之比,也即通常所说的窄口径宏观税负。

  政府收入、财政收入和税收收入,除以全国人口数相应得出,人均政府收入、人均财政收入和人均税收收入(即“人均税负”)。

  据《中国财政年鉴2012》统计,2011年中国财政收入103874.43亿元,税收收入89738.39亿元,税收收入占财政 收 入 的8 6 .3 9 %, 国 内 生 产 总 值472881.6亿元,宏观财负为21.97%,宏观税负为18 .98%。按照全国人口13 .44亿计算,2011年人均财政收入7728.75元,人均税负6676.96元。由于缺乏全口径政府收入数据,宏观政负无法准确计算,据中国社科院财经战略研究院估算,2012年全部政府收入占G D P的比重为35.33%。

  人均财政收入被热议的思考

  “人均万元税负”的计算并不复杂。社科院报告数据显示,2013年中国财政收入达到12 .9万亿,被13亿人口一平均,便得出了“人均宏观税负接近万元”(实际是人均财政收入接近万元)这一结论。

  人均税负应采用全国税收收入除以人口数,并不是个人实际缴纳的税收平均数,在中国纳税人分为自然人和企业法人。社科院报告的数据显示,九成以上的税收来自企业缴纳。一般而言,在人均国民收入水平较低条件下,税收主要来自于法人企业;随着人均国民收入水平的提高,来自于自然人的税收会扩大。从国际上看,高收入国家来自于自然人的税收远远高于中低收入国家。

  中国税制的设计,间接税占比重过高,直接税比重过低。间接税大部分由法人企业缴纳,当然,税收最终还是由购买产品的消费者承担,直接税部分由法人企业缴纳,如企业所得税,部分是由自然人缴纳,如个人所得税。据《国际统计年鉴2013》统计,2009年中国商品和服务税占中央财政收入比重为58.89%,所得税占24.56%,而美国商品和服务税占中央财 政 收 入 比 重 为3 .27 %, 所 得 税 占47.29%。

  税收取之于民,用之于民。发达国家无论是人均税负,还是宏观税负均大大高于中国,为什么这些国家的居民不像中国这样“税感”强烈,是他们不关心自身利益吗?显然不是。

  据《国际统计年鉴2013》统计显示,2009年德国中央财政用于社会福利(包括社会保障福利、社会救助福利和雇主社会福利)方面的支出5356亿欧元,占中央财政支出的70.4%,2011年美国中央财政用于社会福利方面的支出17530亿美元,占中央财政支出的45.1%,而据《中国财政年鉴2012》统计显示,2011年中国全国财政支出中用于社会保障和就业方面的支出为11109 .4亿元,占财政支出的10.17%,人均826.59元。中央财政支出中用于社会保障和就业方面的支出仅为502.48亿元,占中央财政支出的3.0%。

  以上分析发现,市场经济发达国家人均财政收入水平高,用于社会福利方面的支出比重更高,居民享受到更多的社会公共产品和服务,反观中国,用于此方面的支出远远低于发达国家,未来亟须提高用于社会保障方面的财政支出。片面追求低税负、高福利,是不现实的,也是不可持续的。

  因此,正视“人均万元税负”现象,增加社保及民生方面的财政支出,才是解决大众“税感”问题的出路。

  (作者为国家税务总局税科所研究员)

(责任编辑:张无)

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