当前位置     首页 > 滚动 > 正文
中经搜索

从鲜活肉蛋免增值税透视流通税费改革

2013年01月04日 07:09   来源:中国青年报   何代欣

  “国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议,为贯彻落实《国务院关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》,降低流通费用,提高流通效率。其中第七条提到:开展农产品增值税进项税额核定扣除试点,将免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到部分鲜活肉蛋产品。2013年起3年内免征农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税和房产税。”(中国政府网12月26日)

  将免征蔬菜流通环节增值税政策扩大到部分鲜活肉蛋产品,是要解决农产品流通领域税负过高的问题。然而对大多数人而言,虽然我们每天都离不开这些农产品,但对税负如何影响这些产品的价格却缺乏了解。

  第一,从税制上来看,我国目前以增值税代表、间接税为主体的税收制度客观上导致了流通领域,特别是农产品流通领域税负较高。以鸡蛋产供销为例,农户生产的鸡蛋由农产品企业收购,然后再处理包装销售。这个环节中的增值税以鸡蛋的增值额为税基课税,税率为13%。如果农户卖给企业,每斤赚1元;企业加工包装,每斤也赚1元;超市销售也每斤再赚1元,3个环节中产生的增值税应该是3毛9分,每个环节应该独自缴纳1毛3分的增值税,并从税务机关获得交税发票。在鸡蛋的产供销环节中,增值税发票层层流转,企业卖出鸡蛋,收到货款的同时,要把鸡蛋和增值税发票交给超市。然而,这里的问题在于,企业和超市都有税务登记证,都直接向税务部门纳税,但农户产生的1元增值部分难以自行交税,该部分税收一般由企业代缴。这就造成了农产品企业税负加重。事实上企业并不是增值税的最后承担者,它会尽可能地向下转移其成本,最终导致售价上升。此次农产品增值税进项税额核定扣除试点就是要将农户部分的税收扣除掉,企业不用再为农户代缴税收,这样有利于农产品生产成本的降低,抑制销售价格的上涨。

  第二,如果说增值税税额减免作用于农产品本身,那么2013年起3年内免征农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税和房产税,则直接减轻了销售商的负担,消除了这些税费转嫁到农产品的可能。

  我国的农产品流通环节比西方国家更多,一方面由于我国幅员辽阔,各地农产品交流运输环节较多,另一方面源自我国农业生产规模化程度不高,从散户收集到批发再到零售需要多个步骤。农产品流通的全过程离不开仓储、运输和加工。这些环节都需要占用仓库、车间和市场,这些地方就是城镇土地使用和房产税的征收范围。以白菜为例,今年白菜丰收,北方地里的价格不过2毛钱一斤,但运输到南方很少低于1元一斤,这里不仅有运费和人工成本,还有储运仓库、批发市场和零售市场的税费。有人或许会问,我国不是还在研究开征房产税吗?为什么批发市场和农贸市场一直在收“房产税”?事实上,我国税制中一直存在房产税,目前对居住性用房是免征房产税,而营业性住房都要征收房产税。因此,3年内免征农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税和房产税,可以在一定程度上降低农产品批发和零售环节的成本。

  第三,农产品减免税现阶段还集中于鲜活肉蛋产品领域,如能扩大到大宗农产品特别是粮食领域,效果更佳。

  以鲜活肉蛋产品为例,这些产品大都由大宗农产品特别是粮食转化而来,没有对以粮食为代表的大宗农产品减税,也就难以稳定生产领域的鲜活农产品价格。此外,单列婴幼儿配方奶粉、馒头等日常主食、食用醋等商品的免税制度,虽在一定程度上有违税制的公平原则,但对惠及民生很有用处,也是不少国家的通行做法,同样值得效仿。

  第四,农产品流通领域税费过高,是生产、加工和流通多方加总的结果,除了紧盯降低流通领域的税费,还有必要通过增加公共支出的补贴方式,弥补农产品各供应链环节的薄弱环节。首先是大家熟知的农业基础设施。我国的农林水利投入不可谓不多,但多年来农业生产条件并未根本性的改善,如何用好支农资金,需要重新思考。其次农业企业越是规模化生产,越是现代化经营,其税负往往也越高。完整的账目制度是规范化经营的基础,也是依法纳税的基础。很多农业加工企业处在薄利和微利经营状态已经多年,如不考虑给他们优惠的税收政策,那么农业增产、农民增收和全民增福的多赢局面,确实难以长期保持。最后,用公共支出创造农产品规模化经营的环境,降低最后一道环节的单位农产品人工费用。在零售环节减少人力成本投入是控制农产品价格的有效办法,因此,“农超对接”的规模化思路还应扩展到终端零售市场。事实上,很多鲜活农产品价格大涨都源于最后一道环节,比如,一个人每天负责1000斤鸡蛋或肉类的销售与一个人每天只卖20斤青辣椒或大白菜,所付人工费用并没有太大区别,但分担在每一斤农产品上的人工成本却完全不同。

  如何乘着税制改革特别是结构性减税的东风,推进流通产业特别是农产品的税费减免,需要学界的论证支持,也需要各界的理性呼吁与科学推动。

  (作者是中国社会科学院财经战略研究院副研究员)

(责任编辑:武晓娟)

閸掑棔闊╅崚甯窗
延伸阅读
  • ·下好增值税分配这盘棋    2016年06月16日
  • ·让小微企业享受“淘宝待遇”    2013年07月26日
  • 濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁灩婢ф寮堕崘銊ユ尋闁稿繐绉烽惌妤佺珶閻楀牊顫栭柨娑虫嫹
    1闁靛棔绀侀崵鎺楀嫉椤掑倻绉规繛澶堝妽濡叉垿鍨惧⿰鍕檷婵犙勫姧缁辩増绋夐鐐寸缂備礁绻戠粊鍦磾閹存柡鍋撻敓锟� 闁瑰瓨鐗戦埀顒佺矋濞奸潧鈹冮幇鍓佺獥缂備礁绻戠粊褰掑籍閵夛箑袚-濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁灍閳ь剚绻勫▓鎴﹀箥閳ь剟寮垫径澶岀▕闁告繀绶ょ槐婵嬫偋閸喐缍€闁秆冩搐閻ɑ绂嶉敓锟�
    闁靛棌鍋� 濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁煀缁辨瑩寮甸鍌滅Ч闁告瑱闄勫﹢浣圭珶閻楀牊顫栭柣銊ュ濞呭孩寰勯弽鐢电闁挎稒绋掑﹢顓犵磼韫囨梹鎷辩紓鍐╁灦瀹稿潡寮堕崘璺ㄧ濞寸姾顔婄紞宥夊础閺囨氨绉撮柛娆忥梗闁叉粍绂嶆潪鎵憹鐎电増顨夊ù鍡樻姜婵劏鍋撴担瑙勫枀缂傚倹鐗楅崹銊︾閵夈儱寰撻悗鐧告嫹
    闁靛棌鍋� 闁哄倻鎳撶槐鈩冩媴鐠恒劍鏆忓☉鎾筹龚閸亝鎷呭⿰鍐╂儌闁挎稒绋戦崙锛勭磼韫囧海鐟㈤柡鍫墰缂嶅绮甸崜褑顔夐柣鈺兦归崣褔骞掗崼鐔哥秬濞达綀娉曢弫銈夊础韫囨凹鍞撮柣銊ュ瀹曠喐鎷呭鍛尋濞戞搩浜欏Ч澶愭晬鐏炵晫瀹夋繛澶堝妽閸撴壆鎷犻妷褏鎼煎ù锝嗙矊閹佳勭▔椤撶喐笑闁告熬闄勫﹢锟�
    闁靛棌鍋� 闁烩晝枪缁ㄦ煡鎯冮崟顒€鎴块柡澶婂暕婵炲洭鎮介妸鈺傤€欓柛鎺曟硾閿涙劙寮版惔顖滅濞戞挸绉寸欢杈ㄦ交濠靛棗鍐€閻犲洢鍎抽悺鎴︽⒔閹邦剙鐓戝鍦濡叉垿鏁嶇仦鑲╃懍闁革负鍔嶅鍧楀级閸愵厼鐦遍柛銉︽綑閸炲瓨鎷呯捄銊︽殢闁哄啳娉涚花鎻掆枖閵婏附顫栭柍銉︾矋濞奸潧鈹冮幇鍓佺獥濞戞搩鍘煎ù锟�
    闁靛棌鍋� 缂備礁绻戠粊鍦磾閹存柡鍋撳┑鍥х仐闁炽儲绮嶅ḿ闈涒攦閹板墎绐楃紓浣哥箲缁佸綊寮妷锕€袚-濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁灍閳ь剚绺块埀顒€鍊界换姘跺矗瀹ュ懎顤呴弶鈺傛緲閿涙劙寮版惔銈傚亾閸滃啰绀夐柡鍫墰缂嶅浜搁崱姘缂佸矁娉涢崣楣冩儎缁嬪灝褰犳繛澶嬫礀缁躲儳鎷归敐鍕床闁靛棴鎷�
    2闁靛棔鐒﹀﹢鎵磾閹寸偛顣查柡鍫濐槺濞堟垿宕堕崜褍顣诲ù锝嗙矊閹佳勭▔椤撱劎绀夐柛妤€鍘栨繛鍥р枖閵婏附顫栭柍銉︾矋濞奸潧鈹冮幇鍓佺獥濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁灍閳ь剚绻傚锟�/闁瑰瓨鐗楅悥锝夊嫉婢跺棌鍋撳⿰鈧懙鎴﹀炊閻e瞼鐥呮繛鏉戞捣缂嶏拷(www.ce.cn)闁炽儻鎷�
    闁靛棌鍋� 婵ɑ娼欏畵鍐晬鐏炶偐绋绘鐐存构缁楀绂掗敐鍫涒偓鍐嫉椤掑倻绉归悗鐢殿攰椤曟氨绮垫径濠冪闁绘娲g紞鏃堝传娴g兘鐓╅柡鍫濐槼椤斿繘宕i娆戦搨濞存粏妗ㄦ繛鍥偨閵娧勭暠闁哄鍟崺鍕晬濞戞ê鍤掔紓浣哥箣缁楀矂寮甸鍌滅Ч缂佹稑澧界拋鏌ユ儎缁嬪灝褰犻柟鍝勭墛濞煎牊鎷呯捄銊︽殢
    闁靛棌鍋� 闁告绻楅鍛存儍閸曨偄绀嬪ù锝呯Т瀵攱绋夐鍐╃溄闁挎稑濂旂划搴ㄥ嫉婢跺缍€闁革负鍔嶅鍧楀级閸愵厼鐦遍柛銉︽綑閸炲瓨鎷呯捄銊︽殢閻犲洢鍎抽悺鎴﹀炊閸撗冾暬濞戞搩鍘藉Σ鎴犳兜椤旇姤鏆堥柡鍕岸閳ь剚绮堥懙鎴﹀炊閻e瞼鐥呮繛鏉戞捣缂嶅鎷嬮幏灞稿亾閸栫えX闁硅棄瀚ч埀顒佺箖閸拷
    闁靛棌鍋� 闁炽儲绮庣划鈥趁规惔銏★級闁硅翰鍎抽妵锟�-濞戞搩鍘煎ù妤冪磼韫囨梻銈圭紓鍐╁灱椤斿洭鎳撻崠绀╔闁硅棄瀚ч埀顒佺箘濞堟垿宕堕崜褍顣诲ù锝嗙矊閹佳囨晬鐏炶姤鍎婇柛鎺撶懕缁辨繃绋夐埀顒勫礆閸ワ妇鐟濋柛鎺嗘櫅閹寮稿⿰鍡楁閻炴稑鏈竟娆撳箯閸涱偀鍋撻敓锟�
    3闁靛棔绀侀崵鎺楀嫉椤掑倻绉规繛澶堝妽濡诧拷 闁炽儲绮嶅ḿ闈涒攦閹板墎绐梄XX闁挎稑鐗撳ḿ顏呯▔椤撶偞绂囩紓浣哥箲缁佸湱绱旈幋顖滅闁炽儻鎷� 闁汇劌瀚紞鏃堝传娓氬﹦绀夐柛褍娲╁ù鍡樻姜閸婄喎娈伴柛蹇氭硾閻g姵鍒婇幒宥囩Ъ闁挎稑鐭佸ù鍡樻姜閻e本绐楅柣銊ュ濠€顏呯鎼存繄鐐婇梺顐e笚濞诧拷
    闁靛棌鍋� 濠㈣埖鐭穱濠囧箒椤栥倗绀夋鐐存构缁楀绂掗敐鍫涒偓鍐嫉椤掑倻绉归悹褏鍋涢幃鎾诲礂閹偊娼庨柣鎰嚀閹锋壆鈧數鎳撻崣楣冩儑閻旈鏉介柟顑棛顦伴悹鎰剁祷閳ь剨鎷�
    4闁靛棔绀侀々褔宕堕悩杈╃▕闁告繀绀侀崬瀵糕偓鐟扮畭閳ь兛鑳舵晶妤呭级閸愩劍瀚查柛蹇氭硾閻g娀姊婚鈧。浠嬫閳ь剛鎲版担鍛婂€遍柡鍫墰缂嶅鎳曢弮鍌炲厙闁汇劌瀚哥槐婵堟嫚瀹勭増韬�30闁哄啨鍎遍崬瀛樻交濞戞粠鏀介柕鍡嫹

    闁炽儻鎷� 缂傚啯鍨归悵顖炲箑缂佹ɑ绨氶柨娑虫嫹010-81025111 闁哄牆顦崣褎鎷呭⿰鍐╂儌闁绘鐗婂ḿ鍫熺鐎n亞鏉归悹鍥╂焿娴犲牏鍖栨导娆戠獥010-81025135 闂侇収鍠氶鍫ユ晬閿燂拷

    精彩图片
    閸忓厖绨紒蹇旂ス閺冦儲濮ょ粈锟� 閿涳拷 閸忓厖绨稉顓炴禇缂佸繑绁圭純锟� 閿涳拷 缂冩垹鐝径褌绨ㄧ拋锟� 閿涳拷 缂冩垹鐝拠姘充粧 閿涳拷 閻楀牊娼堟竟鐗堟 閿涳拷 娴滄帟浠堢純鎴n潒閸氼剝濡惄顔芥箛閸斅ゅ殰瀵板鍙曠痪锟� 閿涳拷 楠炲灝鎲¢張宥呭 閿涳拷 閸欏鍎忛柧鐐复 閿涳拷 缁剧娀鏁婇柇顔绢唸
    缂佸繑绁归弮銉﹀Г閹躲儰绗熼梿鍡楁礋濞夋洖绶ユい楣冩6閿涳拷閸栨ぞ鍚敮鍌炴噷鐠囧搫绶ョ敮鍫滅皑閸斺剝澧�    娑擃厼娴楃紒蹇旂ス缂冩垶纭跺瀣€愰梻顕嗙窗閸栨ぞ鍚崚姘挬瀵板绗€娴滃濮熼幍鈧�
    娑擃厼娴楃紒蹇旂ス缂冿拷 閻楀牊娼堥幍鈧張锟�  娴滄帟浠堢純鎴炴煀闂傝淇婇幁顖涙箛閸斅ゎ啅閸欘垵鐦�(10120170008)   缂冩垹绮舵导鐘虫尡鐟欏棗鎯夐懞鍌滄窗鐠佺ǹ褰茬拠锟�(0107190)  娴滅悂CP婢讹拷18036557閸欙拷

    娴滎剙鍙曠純鎴濈暔婢讹拷 11010202009785閸欙拷