特朗普当选总统之后，美国税制改革大有箭在弦上之势。无论最终选择什么方案，美国税改的减税实质不会改变，因为这是特朗普政府旨在恢复美国经济活力的重要举措。
对于中国来说，无论是美国的个人所得税改革，还是公司所得税改革，都不能不高度关注，并积极应对。中国个人所得税工资薪金所得最高税率45%，且所适用的收入水平相对较低，月应纳税所得额8万元以上就要适用。美国现行个人所得税的最高税率是39.6%，比中国低，且有更多的扣除项目。即使按照白宫最新方案，最高税率降至35%，而不是先前的25%，还是比中国低很多。中国正在推行创新驱动发展战略，必须吸引国际高端人才，而过高的个人所得税税负对此不利。个人所得税收入目前占中国税收总收入不到8%，力度较大的减税方案，当可选择。
而公司所得税收入在美国税收收入中占比较低，不到10%。与此形成鲜明对比的是，中国的企业所得税收入占税收总收入之比高达20%左右。美国公司所得税税率如果降至15%，那么带来的冲击绝不可小觑。对于美国来说，这一做法所减的税收收入不多，但可以大大刺激企业的发展。中国如果为了应对挑战，将企业所得税税率从25%下降到15%，会有什么结果呢？对税收收入的冲击肯定大于美国。需要注意的是，已有研究表明，中国企业所得税25%的税率只是名义税率，实际税率远低于这个水平。这样的结论如果成立，那么降低企业所得税税率就只是顺应形势的发展，而不会带来太多的收入冲击。为此，有关方面应进一步加强对实际情况的研究，以更加准确的信息支持下一步改革。
美国可能的税改内容还包括对海外投资的税收优惠、取消遗产税等等。中国税制和美国不同，间接税占比较大，有效减税不能忽略间接税。当前所推行的“营改增”还处于试点阶段。未来还应加快税率简并进度，并进一步降低税率。消费税征收范围和税率除了烟酒之外，其他的也应注意通过减免，让人民群众有更多的国内购物机会。
就国际而言，美国税改的一举一动，会对世界其他国家产生很强的示范效应。因此，中国不能简单地只考虑美国减税因素的影响，还需要进一步分析其他国家所可能采取的行动。眼下，一方面国际税收合作在加强，另一方面国际税收竞争越来越激烈。特朗普所选择的经济民族主义立场在一定程度上是逆全球化的，与世界潮流格格不入，不能代表未来发展趋势。
面对美国来势汹汹的税改，中国压力不小。进一步落实好减税降费政策，特别是加大减税力度，紧迫性前所未有。落实这样的政策，考虑的不仅仅是美国和世界经济因素，而且从中国经济自身的发展来看，这也是一步必走之棋。中国减税降费需要有对应的可支配财力作为后盾，这是中国财政压力之所在。为此，短期因素和中长期因素需要兼顾，不能以短期财政压力为由，阻挡中长期的大趋势。短期减税降费政策的实施，可以换来中长期更快的经济增长，从而增加政府的未来可支配财力。风物长宜放眼量。中国在减税降费的同时，还应进一步优化公共服务，提高公共服务效率，这也可以为减税降费提供更大财力空间。
（责任编辑：范戴芫）
