企业减负可从降低税费入手

　　按照中央经济工作会议部署，帮助企业降低成本成为明年经济工作五大任务之一。会议指出，要开展降低实体经济企业成本行动，打出“组合拳”。我们认为，企业减负的“组合拳”应分先后主次、突出重点，降低税费负担可为明年企业减负打头炮。

　　当前，高制度性交易成本约束、高税费成本约束、高融资成本约束仍是束缚中国经济供给体系的主要因素，其中，税费负担较重更是企业生存过程中的痛点。今年以来，转变政府职能、简政放权已经取得了显著进展，一定程度上降低了企业制度性交易成本。与降低制度性交易成本相比，降低税费成本有更大的操作空间和潜力；与降低融资成本相比，降税费通过政府之手调节，效率高、针对性强。因此，降税费应当在降低企业成本的“组合拳”中担纲。

　　谈及降税费，很难不联想到目前收支压力大、矛盾突出的财政现状，不过，中央经济工作会议定调“阶段性提高财政赤字率”是解决这一矛盾的良药。通过提高赤字率，可以弥补降税带来的财政减收，保障政府承担的支出责任。这意味着减税与增支的矛盾通过提高赤字率将得到一定程度的化解，意味着降税减收被提升到与增加支出同等的地位，两者相互配合成为我国积极财政政策的双翼。这些无疑都彰显了中央减税决心之大。

　　目前看，明年减税费的手段或者工具尚较充足。

　　第一，可以通过税收制度改革实现减税。“营改增”正在向纵深推进,若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后,将有9000亿元到1万亿元的减税空间。随着“营改增”的深入推进，将选择适中的税率，将档次简合，降低整体税负。此外，随着我国税制改革推进，将逐步合理增加直接税、减少间接税，我国向企业征税较多的局面将有所改善，从而有效减轻企业税负,优化税制结构。

　　第二，可以出台更多针对特定行业税收优惠政策。2016年我国将加大对新兴产业和消费领域的减税力度，以促进新兴产业的涌现和扩大消费新需求；针对“三农”、小微企业的税收优惠政策有望进一步扩面。

　　第三，通过降低制造业企业税负缓解传统产业的困难。中央经济会议提出，研究降低制造业增值税税率。我国传统产业的困难主要表现在制造业，目前制造业增值税税率是17%，通过下调制造业税率可以有效减轻制造业企业负担、焕发传统企业活力。除了增值税外，通过研发费用加计扣除，加快固定资产折旧等政策措施，也能达到降低企业所得税负担目的。

　　第四，和税收相比,包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入等在内的非税收入和政府性基金收入门类庞杂、征收管理混乱，“正税清费”要求系统清理各项收费和政府性基金，既要对各类收费项目进行全面清理,也要明确政府性基金的征收目的、征收金额、征收时限,建立定期评估与退出机制。

　　通过上述多项举措将有效降低企业税费负担，为综合降低企业成本打响头炮。

　　当然，在为企业降低税费成本之外，还需要进一步降低制度性交易成本，降低社会保险费、企业财务成本、电力价格、降低物流成本等，多管齐下为企业综合减负。