眼下，上市公司的年报披露工作已经开始。上市公司的年报审计工作，尤其是年报审计监管工作要达到最佳效果，笔者认为必须充分发挥会计师事务所及注册会计师的作用。
日前，中国注册会计师协会就频繁约谈会计师事务所，就年报审计业务可能存在的风险进行提示。笔者认为，中注协给会计师事务所打“审计预防针”是非常有必要的。
纵观中注协已经进行的六次约谈，我们不难发现每次约谈主题都非常有针对性，如第一次约谈的主题是“农业类上市公司年报审计风险防范”。
近几年因涉嫌造假而已经被证监会查处的上市公司中，农业类上市公司占的数量并不小，如万福生科、绿大地、新大地等。此前，还有银广夏和蓝田股份。这些公司都是典型的财务造假案件。
针对可能出现的问题，中注对会计师对事务所和会计师提出了要求，尤其要关注管理层凌驾于内部控制之上的可能性，相关内部控制是否能达到相应的控制目标并得到执行，必要时进行控制有效性测试。
对上市公司年报进行审计并出具一份能够反映上市公司真实情况的审计报告，是会计师事务所和注册会计师的本职工作，遗憾的是，有个别的会计师事务所和注册会计师，出于某种目的而出具了不能如实反映上市公司经营情况的审计报告。
这种行为，是对上市公司的不负责，更是对投资者的不负责。
笔者认为，注册会计师在对上市公司的年报进行审计过程中，一定要遵守职业道德。具体看，首先是要保持独立性。因为独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，也是职业道德的精髓。要保持独立性，建立有效的政策和程序，识别、评估和应对独立性面临的各种不利影响，持续强化独立性监控。
其次，注册会计师要在审计的各个阶段始终保持高度的职业怀疑态度和应有的关注。职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，注册会计师在审计过程中，一定要采取质疑的思维方式，对引起疑虑的情形保持警觉；要对管理层和治理层进行客观评价，不盲目依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
在上市公司年报披露阶段，中注协频繁约谈会计师事务所，看似是日常工作的一部分，但是，却是有的放矢。如第五次约谈主题是“金融类上市公司年报审计风险防范”，之所以定这一主题，是因为近年来，上市银行盈利增速持续放缓，资产质量整体承压，同业业务规模增大，我国银行业面临业绩下滑和业务转型的双重压力。
在笔者看来，约谈不是最终的目的，更多的是给相关从业人员予以提醒、警示，告诉他们要遵守职业道德，要对市场参与各方负责，为上市公司出具一份客观、公正的年报审计报告。
（责任编辑：周姗姗）
