近年来以欧洲和美国为代表所出现的国际性的增税趋势，是为解决本国经济社会问题，主要是针对财政赤字和债务负担过高情况下所采用的必要的宏观政策选择。
最近一段时期，国际上尤其是欧盟国家出现了增税的趋势。根据所收集的近年来国际上实施增税政策的国家情况，这些国家选择增税的背景和原因主要有以下几种情况：
一是出现债务危机的欧洲国家。在2008年国际金融危机后，希腊首先陷入债务危机，随后爱尔兰、葡萄牙、西班牙、意大利等国也出现了较为严重的债务危机问题。为了应对债务危机，这些国家在积极寻求国际社会资金援助的同时，对内也出台相应的措施，主要是减支和增税，即减少预算支出和增加税收。实际上，这些国家在2009年以来就开始实施增税的政策，且增税政策一直持续至今。实施增税除了是为了改善本国的财政赤字状况和减少债务，同时也是为符合欧盟、欧洲央行、国际货币基金组织提供救助资金所设定的预算要求，在单方面减支难以达到要求下的一种无奈的选择。
二是财政赤字和债务负担存在潜在风险的国家。从英国、法国等欧洲国家和日本看，这些国家尽管自身并不存在债务危机问题，但面临欧洲债务危机带来的影响，也开始重视本国的财政赤字和债务负担问题，也试图通过增税或减支的政策来减少财政赤字和发生债务危机的风险。同时，选择部分范围的增税，如对高收入群体增税，也与该国执政党政府所持有的执政理念和选择的调控政策目标相关。
三是美国。从美国看，自2001年以来的减税政策在2012年底到期，这将会形成增税的结果。为了避免同时“增税减支”所带来的财政赤字问题，根据最新达成的妥协议案《2012年美国纳税人减税法案》，最终是美国只实施了增加富人阶层各项收入的税率的政策措施。
在现阶段国际性经济低迷的形势下，增税实际上是不利于经济复苏的，尤其是有些国家同时实施“增税减支”的双紧政策。
一般而言，增税的紧缩性政策通常用于经济过热时期，在经济低迷的情况下，应该采取“减税增支”的扩展性财税政策，以促进经济的增长。
对此，各国也考虑到了这个问题，在制定政策上也试图避免“增税减支”的双紧政策或通过其他一些措施来减轻其负面影响。例如，对于发生债务危机的国家，希腊采取了出售岛屿、设立经济特区，以吸引私人投资的做法。意大利力图通过减支来避免增税，在提高增值税税率的同时也采取了降低中低收入者个人所得税税率的措施；对于法国、德国等未发生债务危机的欧洲国家，并没有同时实行“增税减支”，而是采取单方面的增税或减支政策；美国刚刚达成的妥协法案，就是为了避免在2013年出现增税减支进而不利于经济增长的局面。
部分增税政策的具体做法，对国内投资、企业竞争力和就业方面也会带来其他一些不利影响。在欧洲各国所选择的增税途径中，部分国家主要是选择增加流转税（增值税和消费税），部分国家则是选择增加所得税（企业所得税、个人所得税、资本利得税等）。其中，为了有利于增税政策的出台，法国采取对大企业和富人增税的做法。但与之对应的一个主要问题就是，这些国家出现了大企业和富人通过向避税地转移来逃避重税的情况。美国在对于富人增税的问题上也有争议，民主党希望可以通过提高富人税收增加财政收入，减轻中产阶级的税负。但共和党认为这会对经济造成伤害，因为企业家或富人会因过重的税务负担而放弃为社会创造更多就业岗位。
可以预见，在这些国家的财政赤字和债务危机等问题得以缓解的情况下，单一的增税或增税减支的这种做法会被取消，而是会采用有增有减的税收政策等更为灵活的做法，以减少增税所带来的不利影响。
对我国现阶段经济社会的基本判断是：经济增长呈现下行趋势，同时产业结构调整和转型、节能减排、生态环境保护等转变经济发展方式的要求迫切，收入分配调整问题突出。基于这种情况，我国未来税收政策和税制改革应该根据我国经济社会形势的实际情况，合理选择和制定符合我国可持续发展战略和未来经济社会发展需要的税收政策。
我国与国外在经济社会形势上存在较大差别，没有必要去盲目借鉴和参考国外这种增税趋势和做法。
一是我国目前并没有出现欧洲的债务危机问题，现阶段也出现了经济增长下滑的趋势，对此应在总体上选择减税政策，而不是增税政策。
二是我国所选择的减税政策是结构性的减税，是根据实际需要实施的有增有减的税收政策调整。也就是说，在通过减税实现总体上减负来促进经济增长的同时，也需要在部分税种实施增税以满足我国经济发展方式转变和收入分配调节等方面的需要。
具体看，在减税方面，一是应该加快营业税改征增值税的改革步伐，尽快在全国范围和全行业实行“营改增”，将其作为未来减轻企业税赋的基本措施。二是实施以产业结构调整、完善收入分配调节、推动科技进步和创新、促进节能减排等为目标的企业所得税等减税政策措施。
在增税方面，主要是针对我国目前日益加大的生态环境保护压力进行相关税制改革。一是加快资源税改革，提高资源使用成本；二是尽快实施环境税费改革，提高企业排放污染物的成本；三是调整消费税政策，适度将大量消耗资源和严重污染环境及高环境风险的产品纳入消费税征税范围。
此外，为了加大在收入分配上的调节力度，个人所得税制度的改革，重点可以放在对高收入群体的增税上。但具体的改革建议并不是单纯提高费用扣除标准和提高最高边际税率等方面，而应该是对部分所得进行综合，实施综合与分类相结合的所得税制，合理调整个人所得税的税率结构。（作者系财政部财政科学研究所 税收政策研究室研究员）
（责任编辑：武晓娟）
